Các tài khoản lưỡng tính trong kế toán doanh nghiệp

Trong phần này Công ty kế toán Hà Nội xin tổng hợp tất cả tên các loại tài khoản lưỡng tính trong kế toán doanh nghiệp và hướng dẫn cách định khoản hạch toán.

Tài khoản kế toán lưỡng tính là những tài khoản có thể có số dư cuối kỳ bên nợ mà cũng có thể có số dư cuối kỳ bên có. Trong khi các tài khoản khác chỉ được dư nợ hoặc dư có hoặc không có số dư cuối kỳ.

I. Trong hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam có các tài khoản kế toán lưỡng tính như sau:

Tài khoản đầu 1:

TK 131: Phải thu của khách hàng

TK 138: Phải thu khác

Tài khoản đầu 3:

TK 331: Phải trả cho Người bán

TK 334: Phải trả cho Người lao động

TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước

TK 338: Phải trả khác

1. Những loại TK tài sản (Tài khoản đầu 1) chỉ có số dư bên nợ nhưng tài khoản (131, 138) lại có số dư bên Có khi:

– Khách hành trả thừa và đặt trước tiền mua hàng (TK 131)

– Số tiền thu thừa của đối tượng đang chờ xử lý (TK 138)

2. Những tài khoản Nguồn vốn (TK đầu 3) thường chỉ có số dư bên có nhưng những TK như ( 331, 333, 334, 338) lại có số dư bên Nợ khi:

– Đặt trước tiền hàng cho nhà cung cấp (TK 331)

– Trả tiền thừa tiền cho nhà cung cấp (TK 331)

– Trả nhầm lương cho nhân viên A sang nhân viên B qua tài khoản ngân hàng nhưng tổng sổ tiền không thay đổi (TK 334)

– Thừa thuế (TK 333)

– Kiểm kê phát hiện thừa hàng hóa (TK 338).

II. Cách định khoản hạch toán các tài khoản lưỡng tính:

VÍ DỤ 1:

– Công ty kế toán Hà Nội bán Máy tính cho Công ty Bảo An: Doanh thu = 15.000.000đ, thuế GTGT 10% = 1.500.000đ. Công ty Bảo An chưa trả tiền.

Nợ TK 131: 16.500.000

Có TK : 511:  15.000.000

Có TK : 3331: 1.500.000

Tiếp ví dụ trên:

– Ngày 10/3/2014 Công ty kế toán Hà Nội bán Máy tính cho Công ty Bảo An: Doanh thu = 15.000.000đ, thuế GTGT = 1.500.000đ.

– Ngày 09/3/2014 Công ty Bảo An đặt trước tiền mua hàng cho Công ty kế toán Hà Nội bằng Tiền mặt số tiền 6.000.000đ.

Nợ TK 111 : 6.000.000

Có TK 131:  6.000.000

VÍ DỤ 2:

– Ngày 30/3/2014 Công ty kế toán Hà Nội khi kiểm kê phát hiện thiếu hàng hóa trị giá 10.000.000đ
Nợ TK 138  : 10.000.000
Có TK 156 :  10.000.000

– Công ty phạt và trừ vào lương của thủ kho về số tiền bị thiếu hàng hóa là 10.000.000đ

Nợ TK 334 : 10.000.000đ

Có TK 138  : 10.000.000đ

Chúc các bạn thành công!