Cách định khoản hạch toán chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại là một loại chiết khấu mà nhiều doanh nghiệp dùng để thu hút khách hàng, việc kế toán xử lý khoản chiết khấu thương mại trên thực tế như thế nào là một vấn đề mà nhiều kế toán viên rất quan tâm. Bài viết này kế toán Hà Nội xin hướng dẫn cách định khoản hạch toán chiết khấu thương mại.

1. Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

- Căn cứ vào hoá đơn GTGT , kế toán phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 521- Chiết khấu thương mại

Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311)

Có TK 131, 111, 112..

- Căn cứ váo hoá đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng…, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng:

Nợ TK 131, 111, 112..

Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311)

- Cuối kỳ, kết chuyển số chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua phát sinh trong kỳ sang tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521 – Chiết khấu thương mại.

Chú ý:

– Chiết khấu thương mại, không có số dư cuối kỳ.

– Chiết khấu thương mại là tính trên giá bán. Nếu giá bán đã bao gồm thuế GTGT (công ty kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT theo pp Trực tiếp) thì chiết khấu này tính trên giá đã có thuế. Nếu giá bán chưa bao gồm thuế GTGT (công ty kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT theo pp khấu trừ) thì chiết khấu này tính trên giá chưa có thuế.

Ví dụ: Công ty Kế Toán Hà Nội có Hóa đơn GTGT số 0000023 xuất tháng 6 cho công ty Bảo An (hình thức thanh toán chuyển khoản sau) ghi:

Máy tính VAIO: 10 x 10.000.000 = 100.000.000đ

Chiết khấu thương mại: 10 x 1.000.000 = 10.000.000đ.

Thành tiền: 100.000.000đ – 10.000.000đ = 90.000.000đ

Thuế GTGT 10%: 9.000.000đ

Tổng cộng: 99.000.000đ

Cách hạch toán chiết khấu thương mại như sau:

Công ty kế toán Hà Nội, căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 0000023, ghi sổ kế toán theo các bút toán:

- Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 521 – 10.000.000đ

Nợ TK 3331 – 1.000.000đ

Có TK 131 – 11.000.000đ

- Phản ảnh doanh thu

Nợ TK 131 – 110.000.000đ

Có TK 511 – 100.000.000đ

Có TK 3331 – 10.000.000đ

Công ty Bảo An căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 0000023 (Liên 2- Giao cho khách hàng), ghi sổ kế toán theo bút toán:

Nợ TK 156:  90.000.000đ

Nợ TK 133: 9.000.000đ

Có TK 331: 99.000.000đ

2. Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

- Căn cứ vào hoá đơn bán hàng, kế toán phản ánh số chiết khấu thương mại:

Nợ TK 521- Chiết khấu thương mại

Có TK 131- Phải thu của khách hàng

- Căn cứ váo hoá đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng

Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng

Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Chúc các bạn thành công !